Estoński CIT w spółce z o.o.: warunki i kiedy się nie opłaca
Krótka odpowiedźEstoński CIT (ryczałt od dochodów spółek) pozwala spółce z o.o. nie płacić CIT od bieżącego zysku, a podatek płaci się dopiero przy wypłacie zysku. Warunki są jednak twarde: wspólnikami mogą być tylko osoby fizyczne, spółka nie może mieć udziałów w innych spółkach, a przychody pasywne nie mogą przekroczyć 50% przychodów.
Najważniejsze warunki
- Wspólnicy. Tylko osoby fizyczne. Wspólnik w postaci spółki, fundacji lub funduszu wyłącza ryczałt.
- Udziały w innych podmiotach. Spółka co do zasady nie może ich posiadać.
- Zatrudnienie. Standardowo wymagane są co najmniej 3 osoby na umowie o pracę, z łagodniejszymi zasadami dla małych podatników i nowych spółek. Dokładne warunki sprawdź w art. 28j ustawy o CIT lub u księgowego.
- Przychody pasywne. Przychody m.in. z odsetek, pożyczek, praw autorskich i transakcji z podmiotami powiązanymi nie mogą przekroczyć 50% wszystkich przychodów.
Stawki
| Podatnik | Stawka ryczałtu |
|---|---|
| Mały podatnik lub nowa spółka (przychód poniżej 2 mln euro) | 10% |
| Pozostali | 20% |
Podatek płaci się przy wypłacie zysku, a przy uwzględnieniu podatku od dywidendy efektywne obciążenie bywa opisywane jako około 20% dla małych podatników i około 25% dla pozostałych. Ryczałt obejmuje także tzw. ukryte zyski, czyli świadczenia na rzecz wspólników bez uzasadnienia biznesowego, np. pożyczki dla wspólników i prywatne wydatki.
Kiedy ryczałt może się nie opłacać
- Gdy spółka ma straty.
- Gdy w ciągu czterech lat planujesz sprzedaż udziałów lub likwidację.
- Gdy chcesz pozyskać inwestora w postaci spółki lub funduszu.
Utrata ryczałtu (np. przez niespełnienie warunku) blokuje powrót do niego na 36 miesięcy po roku, w którym go utracono.
Kiedy to nie jest dla CiebieMinisterstwo Finansów pracuje nad zmianami w estońskim CIT planowanymi od 1 stycznia 2027 roku. Przed decyzją sprawdź aktualne przepisy i skonsultuj się z doradcą podatkowym.
Najczęstsze pytania
Czy estoński CIT trzeba wybrać przy zakładaniu spółki?
Nie. Decyzja o ryczałcie jest odrębna od rejestracji spółki, a wybiera się go zgodnie z przepisami o CIT.
Czy mogę mieć w spółce wspólnika, który jest spółką?
Nie, jeśli chcesz korzystać z ryczałtu. Wspólnikami mogą być wyłącznie osoby fizyczne.
Powiązane poradniki
Informacje mają charakter ogólny i nie stanowią porady prawnej.